浅析高新技术企业内部控制问题与对策,——以惠州硕贝德公司为例

　浅析高新技术企业内部控制问题与对策

　——以惠州硕贝德公司为例

　内

　容

　摘

　要

　自从我国财政部、证监会等五部委对强制要求公司必须对内部控制的有效性进行自我评价并披露报告之后，企业的内部控制成为了学者的关注热点。高新技术企业的风险管控难度大，相较于其他的企业更容易产生内部控制制度问题，降低公司管理的效率，内部控制问题可能会变成阻碍公司发展的重要原因之一。中国经济的发展离不开优化产业结构调整、创新实现和转型升级。高新技术企业作为中国经济发展的主动力，创新、转型和升级对于科技公司的发展而言是至关重要的，故而研究高新技术企业的内部控制，有助于为同类型企业提供参考建议，降低内部控制制度导致的企业风险。

　建立良好的内部控制体系，对企业的健康发展起一定的保证作用。故本文选取高新技术企业作为内部控制的案例对其进行研究，原因在于高新企业为近年来新兴起的产业。对于高新技术企业，要建立强有力的内部控制制度、才能及时识别和消除其内部控制存在的问题，目的在于使得内部控制有效运行，有利于企业的规范发展。又鉴于高新技术企业具有一定的特殊性，其特点是风险相对较高；人力资本价值也相对较高；产品更新换代速度快；科技研发成本高。以高新技术企业中的“惠州硕贝德无线科技股份有限公司”作为研究对象，主要原因是“硕贝德”公司作为我国已上市的高新技术企业，具有一定的代表性。通过查阅相关文献资料，再对“硕贝德”公司内部控制制度进行分析与研究，将理论与实际相结合。研究主要为了使高新技术企业避免风险，保证企业的健康发展。并且找出硕贝德公司目前内部控制存在的问题，提出相关建议，完善其内部控制体系，为公司制定有效的内部控制准则做一定的参考。基于理论分析并实际案例相结合，通过官方网站调查取得相关资料，确保资料、数据真实，为本文提供了有效的理论基础。在研究结论的基础上，对惠州硕贝德无线科技股份有限公司所存在的内部控制制度问题提出相应的解决建议。本文研究目的在于使企业建立完善的内部控制体系，对高新技术企业的内部控制具有一定的参考意义，也对其他行业的内部控制提供借鉴；有助于推动我国企业内部控制建设的顺利进行。

　 关键词：

　内部控制

　高新技术企业

　问题与对策

　Analysis on the Problems and Countermeasures of Internal Control of High Technology Expertise —— Take Shuobeide As an Example.

　Abstract

　 Since five ministries and commissions, such as Ministry of Finance, Securities Regulatory Commission and so on, have forced the listed companies to self-evaluate the effectiveness of their internal control and disclose the report, the internal control of enterprises has become a hot spot for scholars to pay attention to. The risk control of High Technology Expertise is difficult. Compared with other enterprises, it is easier to produce internal control system problems and reduce the efficiency of company management. Internal control problems may become one of the important reasons that hinder the development of the company. The development of China"s economy cannot be separated from optimizing the adjustment of industrial structure, realizing innovation and upgrading. As the main driving force of China"s economic development, the innovation, transformation and upgrading of High Technology Expertise are crucial to the development of science and technology companies. Therefore, studying the internal control of High Technology Expertise is helpful to provide reference and suggestions for the same type of enterprises. It can also reduce the enterprise risk caused by the internal control system. The establishment of a good internal control system can ensure the healthy development of enterprises. Therefore, this paper selects High Technology Expertise as a case study, aiming at High Technology Expertise as a new industry in recent years. For High Technology Expertise, it is necessary to establish a strong internal control system in order to identify and eliminate the problems existing in the internal control in time. The purpose is to make the internal control run effectively, which is beneficial to the normative development of the enterprise. In view of the particularity of High Technology Expertise, High Technology Expertise are characterized by relatively high risk, relatively high value of human capital, high speed of product renewal and high cost of scientific and technological research and development. This article takes "Huizhou Shubeid Wireless Technology Co., Ltd." as the research object in the High Technology Expertise, mainly lies in that the "Shubeid" company, as a listed high-tech enterprise in our country, is representative to a certain extent. By consulting the relevant literature and analyzing the internal control system of Shubeid Company, this paper combines theory with practice. The main purpose of the research is to avoid risks and ensure the healthy development of High Technology Expertise. At the same time, the author finds out the problems existing in the internal control of Shubeid Company at present, puts forward relevant suggestions, improves its internal control system, and makes certain reference for the company to formulate effective internal control standards. Based on the theoretical analysis and the combination of practical cases, through the official website investigation to obtain the relevant information, to ensure that the data are true, which provides an effective theoretical basis for this paper. On the basis of the research conclusion, this paper puts forward some suggestions to solve the problems of internal control system in Huizhou Shubeid Wireless Technology Co., Ltd. The purpose of this paper is to make enterprises establish a perfect internal control system, which has certain reference significance to the internal control of High Technology Expertise, and also provides reference for the internal control of other industries. It is helpful to promote the smooth progress of the internal control construction of enterprises in our country. Key words：

　：

　Internal control,

　High Technology Expertise ,

　 Problems and countermeasures

　目

　录

　一、绪论 .......................................................... 1 （一）研究背景 ................................................. 1 （二）研究目的及意义 ........................................... 2

　（三）研究方法及内容 ........................................... 2 （四）国内外研究动态 ........................................... 5 二、相关理论 ...................................................... 7 （一）基本概念 ................................................. 7 （二）高新技术企业内部控制的特点 ............................... 7 三、我国高新技术企业内部控制的主要问题 ............................. 8 （一）资金使用随意，审批流程不规范 ............................. 8 （二）内部控制环境的弱化，制约了企业的发展 ..................... 8 （三）内部控制认识不全面，人力资源分配不合理 ................... 9 四、高新技术企业内部控制问题研究—以硕贝德企业为例 ................. 9 （一）公司概况 ................................................. 9 （二）硕贝德内部控制现状 ...................................... 10 （三）

　硕贝德内部控制存在的问题 ............................... 11 （四）硕贝德内部控制主要问题的成因 ............................ 13 五、完善高新技术企业内部控制体系的主要对策——以硕贝德企业为例 .... 14 （一）完善内部控制环境 ........................................ 14 （二）构建内部监督体系 ........................................ 14 （三）建立可操作性的内部控制体系 .............................. 14 （四）提高全员内控制度的执行意识 .............................. 15 结 论 ............................................................ 16 参考文献 ......................................................... 17

　1 一、绪论

　（一）研究背景

　2018 年 7 月，江西万年青水泥股份有限公司发布《关于公司财务部原部长肖福明挪用资金、骗取票据承兑案进展公告》。在公告中具体内容如下：肖福明在担任万年青公司副总会计师、财务部部长期间，私自挪用公司银行承兑汇票、提供虚假材料证明。法院判定其行为已构成职务犯罪，给予肖福明重大处罚。据资料显示，万年青公司在 2012 年就根据国家出台的政策完成了其内部控制体系的建设工作，在 2012 年-2015 年三年内，公司的内部控制自我评价与内部控制审计结论均为有效。说明在这三年，公司的内部控制执行情况较为乐观。于2017 年初时，其内部控制结论产生了变化，于 2017 年 4 月份发布的关于 2016 年万年青年度内部控制运行的自我评价与审计报告均被出示无效报告。由此可见，在 2016 年时，公司存在重大的内控控制问题，从而影响到企业的经营。

　经济迅猛的发展趋势为高新企业的迅速崛起营造了一个契机。与此同时，企业居于变化莫测的环境当中，面临着较大的经营风险。高新企业在抓住发展机会的同时，也需要在经营中做好风险管控工作才能有效降低企业的运营风险、提升企业的管理水平的规范化。因此，建立具有良好执行效果的内部控制机制就显得来得尤为重要。它对落实业务目标、促进运营效率和监督财务报告的可靠性是至关重要的。如果高新技术企业的内部控制体系趋于乏力或失灵，就必然会潜移默化地影响到企业的发展。

　当前我国企业的内部控制建设仍处于不成熟的阶段，这是由于我国大多数企业对内部控制意识薄弱，忽视其对企业持续经营的重要性，还未完善内部控制体系，这会限制企业的发展。从企业所具有的特殊性来看，高新企业的特点具有高风险性、研发成本投入大，研发时间跨度长、科研技术转变为服务或者是商品也存在很高的可变性，市场对于产品的接纳能力也难把控等。即使将科研技术应用到市场中，倘若不能跟上发展的潮流，被替代的机率大大增加。企业需要在每一个发展阶段上做好针对性的风险应对措施。因此，对于高新企业，诸多的企业经营风险和管理问题，如果企业的管理制度安排不当，这些经营风险和管理问题将阻碍企业的创新能力。当前阶段，越来越多的人都将目光聚集于企业应当如何有效地进行风险防范、如何加强内部控制的实施制度，但却缺乏针对高新技术企业内部控制体系的研究。因此，本文基于内部控制基本理论，将高新企业内部控制体系存在的问题作为研究对象，并寻求针对健全高新企业内部控制体系的制度与建议。

　2 （二）研究目的及意义

　1. 研究目的

　企业的健康运行需要依靠一个良好的内部控制体系，在一系列经营失败事件发生之后，内部控制制度问题和对策引起了重视和关注。本篇文章的研究目的是结合目前已学习的相关理论知识，分析高新技术企业内部控制存在的问题，寻找高新技术企业内部控制在建设和执行中的不规范，为公司管理层提供改进的措施建议。为实现提高公司的管理水平、增强公司在行业中的竞争实力奠定基础。高新技术企业的概念十分新颖，完善其内部控制体系可以为同类型企业提供一定的帮助，也有助于减少内部控制制度而导致的企业风险。运用国家政策的相关知识，让企业进一步建立健全内部控制体系，以推进我国企业内部控制体系的建设。

　2. 研究意义

　企业内部控制是否有效进行，直接影响企业的经营目标是否得以实现。我国企业内部控制研究应立足于现行发布的相关文件，在以此为基础的条件下进行深入的研究发展。

　本文将从理论意义、现实意义两个方面对其进行研究。

　从理论意义的角度上来看，在正式开始对文章的研究之前对相关的文献进行了梳理和总结，发现较少人将高新技术企业作为对象来进行内部控制研究，硕贝德作为已上市的高新技术企业成为比较具有标杆性的对象。因此，本文的研究能够使内部控制知识应用在高新技术企业中，以及对其他行业内部控制问题的改进具有一定的参考价值，并且能丰富这方面的理论体系...