公司预收账款管理规定

　公司预收账款管理规定

　 一、预收账款及内容 预收账款是企业按照合同规定，在销货或提供劳务以前，向客户预先收取的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔账款时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入人账，只能确认为是一项负债，即贷记“预收账款”账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记“预收账款”账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过 1 年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1年（预收在1年以上提供商品或劳务）则称为“递延贷项”，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。

　二、预收账款的会计处理 （1）账户设置:企业应设置“预收账款”的账户。该账户属于负债类账户，贷方登记企业向购货方预收的款项及购货方补付的款项，借方登记企业如期向购货方交货或提供劳务而实现的收人以及退回多交的款项，期末余额在贷方表示尚未实现收人或结清的预收款项，期末余额在借方表示应补收的款项。“预收账款”的明细账户应该按购货单位设置。

　（2）账务处理。

　对于预收账款的核算，实际工作中有两种做法:

　①将发生的预收账款单独设置“预收账款”账户，从而进行核算，并将其期末数直接填列在资产负债表中。

　②将预收的款项利用“应收账款”账户进行核算，即发生预收账款登记在“应收账款”的贷方，待交货或提供劳务结算时登记在“应收账款”账户的借方。这种方法虽然能在“应收账款”账户中完整反映与购货方的结算情况，但在填列资产负债表时需根据“应收账款”的明细账户进行分析填列，因此采用的企业多为预收账款不多的企业。

　③借方发生额（表示预收账款减少）。与收人同步确认的应收未收款项、已核销坏帐客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转人、因应收票据到期未付款而转入、贴现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费等。

　④贷方发生额（表示预收账款增加）。预收客户的预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收账款、以股权清偿应收账款、以债权清偿应收账款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏账损失、因债务重组损失的款项、“应收账款”或“其他应付款”科目转人等。

　⑤期末余额。预收账款科目期末贷方余额、反映企业向购货单位预收的款项、期末借方余额属应收账款性质、反映企业应向购货单位或接通受劳务单位收取的款项。

　三、异常账项提示 （1）长期大额挂账借方余额有资本不实抽逃资金或求人垫资虚

　假出资嫌疑。

　（2）长期大额挂账借方余额有被人挪用资金及私设小金库或账外经营嫌疑。

　（3）长期挂账的借方余额有已出现相关经济纠纷或已成事实坏账损失可能。

　（4）长期挂账借方余额有虚开发票无款进账或有已收回未入账被挪用嫌疑。

　（5）长期挂账贷方余额有隐匿收入偷漏税或出借银行账户代人进账的嫌疑。

　（6）长期挂账借贷方余额有在预收应收或其他往来科目双户挂账串户嫌疑。